Účtovné doklady
Faktúra
Asi najdôležitejším daňovým dokladom s ktorým sa každý podnikateľ stretáva najčastejšie je faktúra. Pri každom dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku, alebo do iného členského štátu je podnikateľ povinný vyhotoviť faktúru. Faktúru je povinný vystaviť aj vtedy, ak prijal platbu (zálohu, preddavok) pred dodaním tovaru alebo služby a to do 15 dní od jej prijatia.
Faktúra musí obsahovať:
- meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne podnikateľa a jeho IČO, DIČ, IČ DPH
- meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne príjemcu tovaru alebo služby a jeho IČO, DIČ, IČ DPH (ak mu je pridelené)
- poradové číslo faktúry (číslovanie faktúr musí ísť chronologicky podľa dátumu vystavenia)
- dátum dodania tovaru alebo služby resp. dátum kedy bola prijatá záloha (preddavok)
- dátum vyhotovenia faktúry
- množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby
- základ dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene
- sadzbu dane resp. údaj o oslobodení od dane
- výšku dane spolu
Pri dodaní tovaru alebo služby do iného členského štátu musí faktúra obsahovať aj:
- meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne podnikateľa a jeho IČO, DIČ, IČ DPH
- meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne príjemcu tovaru alebo služby a jeho identifikačné čísla pre daň, pod ktorými si tovar resp. službu objednal
- členský štát, ktorý je určený ako miesto dodania tovaru resp. služby
- poradové číslo faktúry (číslovanie faktúr musí ísť chronologicky podľa dátumu vystavenia)
- dátum dodania tovaru alebo služby resp. dátum kedy bola prijatá záloha (preddavok)
- dátum vyhotovenia faktúry
- dátum splatnosti
- množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby
- základ dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene
- odkaz na §, podľa ktorého podnikateľ uplatňuje oslobodenie dane
Ďalšie údaje ktoré sa uvádzajú na faktúre:
- číslo bankového účtu podnikateľa na ktorý chce uhradiť faktúru
- dátum splatnosti faktúry
- kto vystavil faktúru, prípadne aj telefonický kontakt na neho
- podpis a pečiatka
Ak cena tovaru alebo služby vrátane DPH neprevyšuje 1 659,70 eura, za faktúru sa považuje aj doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladňou ktorý musí obsahovať najmenej tieto údaje:
- daňový kód pokladnice
- meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne subjektu, ktorý dodáva tovar alebo poskytuje službu, ak je podnikateľ platiteľom dane z pridanej hodnoty
- IČ DPH poprípade DIČ ak podnikateľ nie je platiteľom DPH
- poradové číslo dokladu od poslednej dennej uzávierky
- dátum vystavenia dokladu
- názov a množstvo tovaru alebo rozsah služby
- cenu tovaru alebo služby
- základ dane, ak je podnikateľ platiteľom dane z pridanej hodnoty
- sadzbu dane alebo údaj o oslobodení od dane, ak je podnikateľ platiteľom dane z pridanej hodnoty
- výšku dane spolu, ak je podnikateľ platiteľom dane z pridanej hodnoty
- celkovú cenu
Za faktúru sa považuje aj:
- cestovný lístok vydaný prevádzkovateľom verejnej hromadnej dopravy osôb, ktorý je platiteľom DPH, ak obsahuje:
- obchodné meno
- dátum vyhotovenia
- cenu
- podkladová časť nálepky, ktorou sa preukazuje zaplatenie úhrady za užívanie diaľnic, ciest pre motorové vozidlá a ciest I. Triedy v tuzemsku, ktorá zostane po odlepení nalepovacej časti nálepky, ak obsahuje:
- obchodné meno dodávateľa služby
- cenu vrátane dane a sumu dane
Za správnosť údajov vo faktúre a včasnosť jej vyhotovenia zodpovedá podnikateľ, ktorý dodáva tovar alebo službu, a to aj v prípade ak je faktúra vyhotovená prostredníctvom inej osoby alebo zákazníkom.
Každý doklad, ktorý mení alebo dopĺňa pôvodnú faktúru a jednoznačne sa na ňu vzťahuje, je považovaný za faktúru. Tento doklad musí okrem povinných údajov obsahovať aj poradové číslo pôvodnej faktúry.
Ak je faktúra vyhotovená alebo prijatá v cudzom jazyku, je podnikateľ povinný na požiadanie daňového úradu zabezpečiť jej preklad do slovenského jazyka.
Ostatné doklady
Ďalšími dokladmi s ktorými prichádza podnikateľ do styku sú napr. objednávka, dodací list, inventárne karty, mzdové listy, atď.
Tieto doklady musia tiež spĺňať potrebné náležitosti:
- označenie o aký doklad ide (ak to z jeho obsahu nevyplýva)
- opis účtovného prípadu, jeho účastníkov (ak to z jeho obsahu nevyplýva)
- peňažnú sumu alebo údaj o množstve a cene
- dátum vyhotovenia dokladu
- dátum uskutočnenia účtovného prípadu (ak je odlišný od dátumu vyhotovenia)
- podpis zodpovednej osoby
Je dôležité pripomenúť, že každý doklad (kópiu z neho), ktorý podnikateľ či už vystavil alebo prijal, je potrebné zaevidovať a uschovať. Minimálne uschovávacie lehoty pre jednotlivé druhy dokladov sú stanovené Zákonom o účtovníctve č. 431/2002 Zz:
- účtovná závierka,výročná správa sa uschováva po dobu 10rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú
- mzdové listy sa uschovávajú po dobu 10rokov a údaje z nich potrebné na účely dôchodkového zabezpečenia 20 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú
- účtovné doklady, účtovné rozvrhy, účtovné knihy, odpisový plán, zoznamy účtovných kníh, inventúrne súpisy sa uschovávajú po dobu 5rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú
- projektovo-programová dokumentácia na vedenie účtovníctva prostredníctvom výpočtovej techniky sa uschováva po dobu 5rokov nasledujúcich po roku, v ktorom sa naposledy použila
- inventárne karty hmotného majetku okrem zásob sa uschovávajú po dobu 3rokov nasledujúcich po vyradení tohto majetku
- zoznamy číselných znakov alebo iných symbolov a skratiek - po dobu, po ktorú sa uchovávajú písomnosti, v ktorých sa použili
- účtovné písomnosti, ktoré sa týkajú daňového, správneho, trestného, občianskeho, súdneho alebo iného konania, ktoré sa neskončilo, sa uschovávajú do konca roka nasledujúceho po roku, v ktrorom sa uvedené konania skončili
- účtovné písomnosti, ktoré sa týkajú záručných lehôt a reklamácií, sa uschovávajú po dobu, po ktorú lehoty alebo konania trvajú
- účtovné písomnosti, ktoré sa týkajú nezaplatených pohľadávok alebo nesplnených záväzkov, sa uschovávajú do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom sa zaplatili alebo splnili