Registrácia platiteľa DPH

Fyzickej osobe - živnostníkovi, môžu pri jeho podnikaní podľa zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH) vzniknúť rôzne povinnosti. Jednou z nich je povinnosť registrovať sa za platiteľa dane. Po registrácii za platiteľa dane má živnostník okrem daňovej povinnosti množstvo ďalších administratívnych povinností vyplývajúcich z tohto zákona.

Zdaniteľná osoba - je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti. Teda aj Živnostník prevádzkujúci živnosť je podľa neho zdaniteľnou osobou.

Skutočnosť, že živnostník je zdaniteľnou osobou, sama osebe ešte nemusí znamenať povinnosti podľa zákona o DPH. Povinnosti podľa zákona o DPH vznikajú živnostníkovi týchto prípadoch:

1. Registrácia platiteľa dane

Povinná registrácia:

• zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 EUR. Táto osoba je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zdaniteľná osoba dosiahla tento obrat
• zdaniteľné osoby, ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a ktoré spoločne podnikajú na základe zmluvy o združení, alebo inej obdobnej zmluvy, sú povinné podať jednotlivo žiadosť o registráciu pre daň, ak za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahnu celkový obrat 49 790 EUR. Do celkového obratu sa započítavajú obraty jednotlivých osôb a obrat z ich spoločného podnikania. Zdaniteľné osoby sú povinné podať jednotlivo žiadosť o registráciu za platiteľa dane,  do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zdaniteľná osoba dosiahla tento obrat. a to každá zdaniteľná osoba svojmu miestne príslušnému daňovému úradu. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, uzavrie zmluvu o združení s platiteľom dane, je rovnako povinná podať žiadosť o registráciu pre daň a to najneskôr do 10 dní odo dňa uzavretia tejto zmluvy
• ak ide o spoločné podnikanie zdaniteľných osôb na základe zmluvy o združení a jeden z účastníkov združenia sa rozhodne registrovať za platiteľa dane aj napriek tomu, že obrat združenia nedosiahol  49 790 EUR povinne sa musia registrovať za platiteľov dane všetci účastníci tohto združenia k rovnakému dňu
  

Obratom - sú výnosy  (príjmy) z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane (poštové služby, zdravotná starostlivosť, služby sociálnej pomoci, výchovné služby a vzdelávacie služby, služby dodávané členom neziskových organizácií, služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou, kultúrne služby, vysielacie služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu, predaj poštových cenín a kolkov, prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier). Do obratu sa zahŕňajú aj výnosy (príjmy) z prenájmu nehnuteľností. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.

Dobrovoľná registrácia:

• zákon o DPH umožňuje aj tzv. dobrovoľnú registráciu za platiteľa dane. Znamená to že aj zdaniteľná osoba, ktorá  nedosiahla obrat 49 790 EUR za stanovené obdobie, môže podať žiadosť o registráciu za platiteľa dane, ak to považuje za výhodnú pri svojom podnikaní. Teda dobrovoľná registrácia za platiteľa dane nemusí byť výhodná pre každého podnikateľa. Daňový úrad tiež nemusí vyhovieť každej žiadosti o dobrovoľnú registráciu. Každý prípad sa posudzuje osobitne
• podnikateľovi výhodné byť platiteľom DPH ak nakupuje tovary a služby od iných platiteľov dane a ďalej realizuje dodávky tovarov a služieb pre platiteľov dane v tuzemsku alebo iného členského štátu. (sám podnikateľ si môže odpočítať daň na vstupe, ktorá je súčasťou ním nakupovaných tovarov a služieb, a účtovať daň na výstupe v cenách svojich dodávok, ktorú si zase môžu odpočítať jeho odberatelia – daňový reťazec)
• naopak ak podnikateľ dodáva tovary a služby priamo konečným spotrebiteľom, občanom, nie je pre neho výhodné stať sa platiteľom dane, nakoľko by musel účtovať daň na výstupe v cenách svojich dodávok a tým zvýšiť svoje ceny o daň, ktorú si títo spotrebitelia nemôžu odpočítať. Pre konečných spotrebiteľov je teda menej výhodné nakupovať od platiteľa v porovnaní s neplatiteľom dane
  

Ako sa registrovať:

Žiadosť o registráciu pre daň sa podáva na osobitnom tlačive.  Odporúčame ho vyplnené odniesť osobne priamo vášmu správcovi dane. V prípade, že daňový úrad žiadosti vyhovie, je povinný vydať podnikateľovi osvedčenie o registrácii pre daň a prideliť jej identifikačné čislo pre daň (IČ DPH) a to najneskôr do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu. Dňom uvedeným v osvedčení sa podnikateľ stáva platiteľom dane. Od tohto dátumu si musí plniť všetky povinnosti ktoré mu z registrácie vyplývajú.

Základné povinnosti platiteľa dane:

• používať IČ DPH na všetkých daňových dokladoch
• vystavovať faktúry s DPH podľa zákona
• viesť evidenciu na účely správneho určenia DPH podľa zdaňovacích období
• podávať daňové priznanie k DPH (mesačne alebo štvrťročne) rovnako ako aj hlásenia
  

2. Registračná povinnosť pred prijatím služby z iného členského štátu

Ak podnikateľ, ktorý nie je platiteľom dane prijíma službu z iného členského štátu, je povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred prijatím služby.

Daňový úrad je povinný osobu podľa odseku 1 alebo 2 registrovať pre daň, vydať jej osvedčenie o registrácii pre daň a prideliť jej identifikačné číslo pre daň najneskôr do siedmich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň.

3. Registrácia pre platenie dane z nadobudnutia tovarov z iných členských štátov EÚ

Ak podnikateľ, ktorý nie je platiteľom dane nadobúda (dováža) tovar z iného členského štátu, je povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 13 941,45 EUR.

Žiadosť o registráciu pre daň môže podať podnikateľ aj v prípade, že hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla v kalendárnom roku 13 941,45 EUR. V takom prípade ide o dobrovoľnú registráciu.

Ako sa registrovať:

Žiadosť o registráciu pre daň sa podáva na rovnakom tlačive ako pre registráciu za platiteľa DPH. Môžete si ho stiahnuť tu. Ako už bolo spomenuté, žiadosť o registráciu treba podať pred nákupom tovaru, ktorým sa prekročí hodnota 13 941,45 EUR. Daňový úrad podnikateľa zaregistruje pre daň, vydá mu osvedčenie o registrácii a pridelí identifikačné číslo pre daň bezodkladne, najneskôr do 7 dní odo dňa doručenia žiadosti.

Rozdiel oproti platiteľovi dane:

Podnikateľ registrovaný pre platenie dane z nadobudnutia tovaru z iných členských štátov, je zdaniteľná osoba, ktorá nedosiahla obrat 49 790 EUR  a ani sa dobrovoľne neregistrovala za platiteľa dane.  Nie je teda platiteľom dane a nemá právo si odpočítať daň z nakúpených tovarov a služieb. Má však povinnosť zdaniť tovar kúpený v inom členskom štáte EU. Teda podnikateľ nakúpi tovar v inom členskom štáte bez dane, a v tuzemsku je povinný daň priznať a zaplatiť, no zároveň nemá nárok na jej odpočítanie.

Základné povinnosti:

• pri objednávaní a kupovaní tovaru z iných členských krajín používať pridelene IČ pre daň
• viesť evidenciu o nadobudnutých tovaroch z členských štátov EU na účely správneho vyčíslenia dane
• do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca je povinný podať príslušnému daňovému úradu daňové priznanie a daň zaplatiť
  

4. Povinnosť živnostníka platiť daň pri prijatí tovaru alebo služby od dodávateľa z iného členského štátu EÚ, alebo z tretieho štátu

Podnikateľ je povinný zaplatiť daň pri službe alebo tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu, ak ide o tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku. Ak je však zahraničná osoba platiteľom dane, podnikateľ nie je povinný zaplatiť daň.

Splnenie daňovej povinnosti je týmto prenesené na tuzemského podnikateľa (zdaniteľnú osobu) a zahraničný dodávateľ je zbavený povinnosti registrovať sa v tuzemsku za platiteľa dane. Hovorí sa o  tzv. samozdanení u príjemcu plnenia.

Základné povinnosti:

• keď si podnikateľ obstará službu alebo tovar s montážou alebo inštaláciou v tuzemsku, obdrží od od zahraničného dodávateľa faktúru bez dane
• je povinný vypočítať si z fakturovanej sumy daň
  
• do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom mu daňová povinnosť vznikla, musí podať daňové priznanie a zaplatiť daňovému úradu daň namiesto zahraničného dodávateľa